{"id":732,"date":"2025-03-18T16:59:22","date_gmt":"2025-03-18T16:59:22","guid":{"rendered":"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/?p=732"},"modified":"2025-03-18T17:02:59","modified_gmt":"2025-03-18T17:02:59","slug":"csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/","title":{"rendered":"CSD Cancelado Injustamente: La Defensa del Contribuyente ante Errores de Terceros"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"732\" class=\"elementor elementor-732\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-59fb3460 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"59fb3460\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1b6bfb1d elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"1b6bfb1d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Tabla de Contenido<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Alternar tabla de contenidos\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#Proteccion_Legal_contra_Cancelaciones_Arbitrarias_del_Certificado_de_Sello_Digital\" >Protecci\u00f3n Legal contra Cancelaciones Arbitrarias del Certificado de Sello Digital.<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#El_Principio_de_Tipicidad_y_su_Aplicacion\" >El Principio de Tipicidad y su Aplicaci\u00f3n<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#Resolucion_del_TFJA_sobre_Cancelacion_Injusta_del_CSD\" >Resoluci\u00f3n del TFJA sobre Cancelaci\u00f3n Injusta del CSD<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#Derechos_del_Contribuyente_y_Seguridad_Juridica\" >Derechos del Contribuyente y Seguridad Jur\u00eddica<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#Conclusion\" >Conclusi\u00f3n<\/a><ul class='ez-toc-list-level-6' ><li class='ez-toc-heading-level-6'><ul class='ez-toc-list-level-6' ><li class='ez-toc-heading-level-6'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/alvearconsultores.com\/blog\/csd-cancelado-injustamente-la-defensa-del-contribuyente-ante-errores-de-terceros\/#Autor_Autores_de_legamy_2025_No_se_deben_restringir_los_sellos_digitales_si_al_contribuyente_le_emiten_un_CFDI_y_su_empleador_no_hace_la_retencion\" >Autor: Autores de legamy, 2025. No se deben restringir los sellos digitales si al contribuyente le emiten un CFDI y su empleador no hace la retenci\u00f3n<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Proteccion_Legal_contra_Cancelaciones_Arbitrarias_del_Certificado_de_Sello_Digital\"><\/span>Protecci\u00f3n Legal contra Cancelaciones Arbitrarias del Certificado de Sello Digital.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!-- \/wp:heading --><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>La restricci\u00f3n o cancelaci\u00f3n de los Certificados de Sellos Digitales (CSD) por parte del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) es una medida implementada para combatir la emisi\u00f3n irregular de facturas. Sin embargo, su aplicaci\u00f3n debe ser estrictamente legal y proporcional. Un problema recurrente es la sanci\u00f3n a contribuyentes debido a errores o incumplimientos de terceros, como la falta de entero de impuestos retenidos por un empleador.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"El_Principio_de_Tipicidad_y_su_Aplicacion\"><\/span>El Principio de Tipicidad y su Aplicaci\u00f3n<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>El principio de tipicidad establece que una sanci\u00f3n solo puede imponerse cuando la infracci\u00f3n es directamente imputable al contribuyente sancionado. Esto plantea la interrogante: \u00bfpuede el SAT castigar a un contribuyente que report\u00f3 correctamente las retenciones en sus declaraciones si un tercero, obligado a enterarlas, no lo hizo?<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Resolucion_del_TFJA_sobre_Cancelacion_Injusta_del_CSD\"><\/span>Resoluci\u00f3n del TFJA sobre Cancelaci\u00f3n Injusta del CSD<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Ante esta problem\u00e1tica, la Sala del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) ha emitido una resoluci\u00f3n clave. En un caso donde el SAT cancel\u00f3 el CSD de un contribuyente argumentando que su empleador no enter\u00f3 las retenciones de sueldos y salarios, el TFJA determin\u00f3 que esta acci\u00f3n era incorrecta.<\/p>\n<p>La resoluci\u00f3n se bas\u00f3 en el art\u00edculo 17-H bis, fracci\u00f3n VII del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, que establece como causa de restricci\u00f3n del CSD la incongruencia entre el impuesto retenido declarado por el contribuyente y los ingresos o actos se\u00f1alados en los comprobantes fiscales.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Derechos_del_Contribuyente_y_Seguridad_Juridica\"><\/span>Derechos del Contribuyente y Seguridad Jur\u00eddica<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>En este caso, el contribuyente demostr\u00f3 que la retenci\u00f3n declarada en su anual coincid\u00eda con lo reportado en sus CFDI de n\u00f3mina. La Sala enfatiz\u00f3 que la obligaci\u00f3n de enterar las retenciones recae en el empleador, no en el empleado. Por lo tanto, sancionar al contribuyente por una falta ajena vulnera los principios de fundamentaci\u00f3n, motivaci\u00f3n y tipicidad.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Conclusion\"><\/span>Conclusi\u00f3n<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>La resoluci\u00f3n del TFJA subraya que las sanciones deben basarse en la conducta del propio contribuyente, protegiendo as\u00ed la seguridad jur\u00eddica y los derechos fundamentales de los ciudadanos frente a la actuaci\u00f3n de la autoridad fiscal. Este precedente es fundamental para la defensa de los contribuyentes afectados injustamente por errores de terceros.<\/p>\n<h6 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Autor_Autores_de_legamy_2025_No_se_deben_restringir_los_sellos_digitales_si_al_contribuyente_le_emiten_un_CFDI_y_su_empleador_no_hace_la_retencion\"><\/span>Autor: <a href=\"https:\/\/legamy.com\/publicacion\/no-se-deben-restringir-los-sellos-digitales-si-al-contribuyente-le-emiten-un-cfdi-y-su-empleador-no-hace-la-retencion\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Autores de legamy, 2025. No se deben restringir los sellos digitales si al contribuyente le emiten un CFDI y su empleador no hace la retenci\u00f3n<\/a><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h6>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Protecci\u00f3n Legal contra Cancelaciones Arbitrarias del Certificado de Sello Digital. La restricci\u00f3n o cancelaci\u00f3n de los Certificados de Sellos Digitales (CSD) por parte del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) es una medida implementada para combatir la emisi\u00f3n irregular de facturas. Sin embargo, su aplicaci\u00f3n debe ser estrictamente legal y proporcional. 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